尊敬的小規模納稅人您好，根據北京市國家稅務局的有關工作要求，增值稅小規模納稅人在納稅申報時，將在現有申報流程基礎上增加申報比對監控。為了更好的規範填寫申報，我局製作了小規模納稅人綜合業務納稅申報案例，小規模納稅人若符合案例中的情形，可以按照案例中的規範格式，填寫申報。 

舉例

例：某納稅人為增值稅小規模納稅人，2016年三季度發生如下業務：

1.提供設計服務，取得設計費收入20600元，向稅務機關申請開具增值稅專用發票；

2.提供諮詢服務，取得諮詢費收入103000元，開具增值稅普通發票；

3.提供攝影服務，取得攝影費收入5150元，未開具發票；

4.提供家用電器維修勞務，取得維修費30900元，開具普通發票；

5.出售取得的工廠廠房，取得含稅收入525萬元，向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款並代開增值稅專用發票，該不動產取得時的購置原價為420萬元。

6.將已使用過的舊生產裝置一臺出售，取得收入10300元；

7.零售電子配件，取得收入92700元，到稅務機關代開增值稅專用發票；

8.零售蔬菜，取得收入10000元。

相關政策

試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率。

報表填寫

（一）計稅依據的計算和填報：

1.計稅依據的計算：

提供設計服務的不含稅銷售額（代開專用發票）=20600÷（1＋3%）=20000元；

提供諮詢服務的不含稅銷售額（開具普通發票）=103000÷（1＋3%）=100000元；

提供攝影服務的不含稅銷售額（未開票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元；

提供家用電器維修勞務的不含稅銷售（開具普通發票）=30900÷（1＋3%）=30000元；

扣除後的含稅銷售額（全額代開專用發票）=5250000-4200000=1050000元；銷售不動產取得的不含稅銷售額=1050000÷（1＋5%）=1000000元；

銷售使用過的固定資產的不含稅銷售額（未開票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元；

零售電子配件的不含稅銷售額（代開專用發票）=927000÷（1＋3%）=90000元；

零售蔬菜的銷售額（未開票收入）=10000元。

綜上：

該納稅人本期“貨物及勞務”列次3%徵收率不含稅銷售額=30000＋90000=120000元；

該納稅人本期“貨物及勞務”列次銷售使用過的固定資產不含稅銷售額=10000元；

該納稅人本期“貨物及勞務”列次免稅銷售額=10000元；

該納稅人本期“服務、不動產和無形資產”列次3%徵收率不含稅銷售額=20000＋100000＋5000=125000元；

該納稅人本期“服務、不動產和無形資產”列次5%徵收率不含稅銷售額=1000000元；

2.計稅依據的填報：

計算的本期“貨物及勞務”3%徵收率不含稅銷售額120000元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第1欄；

稅務機關代開增值稅專用發票的不含稅銷售額90000元填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第2欄；

自行開具增值稅普通發票的不含稅銷售額30000元填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第3欄；

銷售已經使用過的固定資產10000元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第7欄；

本期“貨物及勞務”免稅銷售額10000元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第9欄、第12欄；

計算的本期“服務、不動產和無形資產”3%徵收率不含稅銷售額125000元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第1欄；

稅務機關代開增值稅專用發票的不含稅銷售額20000元填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第2欄；

自行開具增值稅普通發票的不含稅銷售額100000元填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第3欄；

計算的本期“服務、不動產和無形資產”5%徵收率不含稅銷售額1000000元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第4欄；

稅務機關代開增值稅專用發票註明的銷售額5000000元填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第5欄。

 

（二）稅款的計算和填報：

1.稅款的計算：

本期“貨物及勞務”應納稅額=120000×3%＋10000×3%=3900元；

本期“貨物及勞務”應納稅額減徵額=10000×（3%－2%）=100元；

本期“貨物及勞務”免稅額=10000×3%=300元；

本期“貨物及勞務”應納稅額合計=3900－100=3800元；

本期“貨物及勞務”預繳稅額=90000×3%=2700元；

本期“貨物及勞務”應補（退）稅額=3800-2700=1100元。

註釋：銷售已使用過的固定資產應納稅額=銷售額×2%，但在申報表填寫時需要使用應納稅額減徵額欄次分步實現。

本期“服務、不動產和無形資產”應納稅額=125000×3%＋1000000×5%=53750元；

本期“服務、不動產和無形資產”應納稅額合計=53750元；

本期“服務、不動產和無形資產”預繳稅額=20000×3%＋1000000×5%=50600元

本期“服務、不動產和無形資產”應補（退）稅額=53750－50600=3150元。

2.稅款的填報

計算的本期“貨物及勞務”應納稅額3900元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第15欄；

計算的本期“貨物及勞務”應納稅額減徵額100元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第16欄；

計算的本期“貨物及勞務”免稅額300元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第17欄；

計算的本期“貨物及勞務”應納稅額合計3800元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第20欄；

計算的本期“貨物及勞務”本期預繳稅額2700元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第21欄；

計算的本期“貨物及勞務”本期應補（退）稅額1100元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“貨物及勞務”列第22欄；

計算的本期“服務、不動產和無形資產”應納稅額53750元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第15欄；

計算的本期“服務、不動產和無形資產”應納稅額合計53750元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第20欄；

計算的本期“服務、不動產和無形資產”本期預繳稅額50600元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第21欄；

計算的本期“服務、不動產和無形資產”本期應補（退）稅額3150元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“服務、不動產和無形資產”列第22欄。

二、稅款計算	項   目	欄次	本期數
			貨物及勞務	服務、不動產和無形資產
	本期應納稅額	15	3900	53750
	本期應納稅額減徵額	16	100	0
	本期免稅額	17	300	0
	其中：小微企業免稅額	18	0	0
	未達起徵點免稅額	19	0	0
	應納稅額合計	20=15-16	3800	53750
	本期預繳稅額	21	2700	50600
	本期應補（退）稅額	22=20-21	1100	3150

（三）附列資料的填報：

將上期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第12欄“期末餘額”0元填入本期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第9欄；

將本期應扣除的4200000元填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第9欄；

將本期全部含稅收入5250000元填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第13欄；

將第9欄與第10欄資料相加，並與第13欄比較大小，將較小者填入第11欄、第14欄（0＋4200000=4200000，4200000<5250000）；

將第9欄＋第10欄－第11欄的結果填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第12欄；

將第13欄與第14欄之差填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第15欄；

將第15欄“含稅銷售額”折算為“不含稅銷售額”（除以1.05）填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第16欄。

應稅行為（5%徵收率）扣除額計算
期初餘額	本期發生額	本期扣除額	期末餘額
9	10	11（11≤9＋10之和，且11≤13）	12＝9＋10－11
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