國際貨代稅務問題解答
1、是否所有國際貨運代理企業均可按照規定享受免徵增值稅政策？
答：自2014年9月1日起，不管是直接提供還是間接提供國際貨物運輸代理服務，也就是俗稱的“一代、二代、三代”，只要最終提供的服務是國際貨物運輸代理服務，即“委託人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯絡安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續”，就可以享受免稅政策。
需要提醒的是，國際貨運代理企業為大陸與香港、澳門、臺灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務的，參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。
2、間接提供國際貨物運輸代理服務能否針對委託人不同，部分享受免稅政策，部分放棄免稅？
答：間接提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照財稅【2013】106號檔案有關規定繳納增值稅。但納稅人已經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務以及應稅服務均應按照適用稅率徵稅，不得選擇某一免稅專案放棄免稅權，也不得根據不同的銷售物件選擇部分貨物或勞務以及應稅服務放棄免稅權。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供國際貨運代理服務可以開具增值稅專用發票。
3、納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務，在進項稅額核算上有何要求？
答：從事貨物運輸代理服務的試點納稅人應分別核算應徵增值稅、免徵增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應稅專案的進項稅額。納稅人購進貨物、接受修理修配勞務或者應稅服務，取得的進項稅額中屬於國際貨物運輸代理免稅專案對應的進項稅額部分，應作進項稅額轉出處理。
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅專案、非增值稅應稅勞務、免徵增值稅專案而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅專案銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免徵增值稅專案銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）
4、納稅人提供國際貨物運輸代理服務免徵增值稅，如何開票？
答：納稅人提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。可根據主管稅務機關發票核定情況，開具增值稅普通發票或國稅通用機打發票。在發票開具時，應注意將國際運費、其他有關收費專案分項列明。
納稅人如開具增值稅專用發票的，不適用國際貨物運輸代理相關免稅政策。
5、納稅人提供國際貨物運輸代理服務申請免稅，應如何辦理手續？
答：納稅人提供國際貨代服務申請免稅的，應在免稅申報前，到主管稅務機關辦理“（應稅服務）國際貨物運輸代理服務免徵增值稅”備案手續。納稅人取得主管稅務機關稅務事項通知書同意備案的，無需按合同再次辦理國際貨運免稅備案手續。
辦理備案時，應同時提交以下資料：
（1）《納稅人減免稅資訊申報表》；
（2）加蓋商務主管部門備案印章的《國際貨運代理企業備案表》。或者交通運輸主管部門批准核發的《無船承運業務經營資格登記證》、《國際船舶代理經營資格登記證》、《外商獨資船務公司經營許可證書》（核查原件後退還，留存影印件）；
（3）與委託人、其他代理人的國際貨運代理合同（或協議、業務委託書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同）（核查原件後退還，留存影印件）；
（4）與委託人、其他代理人通過金融機構結算的證明（核查原件後退還，留存影印件）。
6、納稅人是否可以先免稅申報，後再進行備案?